4. Instrumentos básicos para la gestión patrimonial y económica empresarial, Balance y Cuenta PyG
4.1 Perspectivas de la información financiera
Desde una perspectiva interna:
El Coach debe dirigir a su cliente a ir tomando las decisiones que corrijan los puntos débiles que pueden amenazar su futuro y sacar provecho de los puntos fuertes para alcanzar sus objetivos
Desde una perspectiva externa:
Estas técnicas son de gran utilidad para todos los agentes interesados en conocer la situación y evolución previsible de la empresa, tales como:
- Entidades de crédito
- Accionistas
- Proveedores
- Clientes
- Empleados, comités de empresa y sindicatos
- Auditores de cuentas
- Asesores
- Analistas financieros
- Administración Pública
- Competidores
- Inversores y potenciales compradores de la empresa
Todos estos agentes quieren conocer la realidad de la empresa, de todas las empresas, y para ello es necesario que exista un lenguaje común como es la Contabilidad y unas normas de información pública como es la obligación de depositar en el Registro Mercantil las Cuentas Anuales.
ACTIVIDAD
El coach junto con el empresario / emprendedor realizará un listado de los motivos por los que cada agente de la lista anterior se encuentra interesado en la información contable de su empresa /proyecto
4.2 Análisis y diagnóstico empresarial
El Coach junto con su cliente debe de realizar el diagnóstico de la empresa que es la consecuencia del análisis de todos los datos relevantes de la misma e informa de sus puntos fuertes y débiles.
Para que el diagnóstico sea útil:
- Debe basarse en el análisis de todos los datos relevantes
- Debe hacerse a tiempo
- Ha de ser correcto
- Debe ir acompañado inmediatamente de medidas
Si lo anterior no ocurre estamos ante una situación de incompetencia, y pueden verse algunas de las siguientes manifestaciones:
NO SE DIAGNÓSTICA
- Empresas que deciden inversiones o política financiera, sin tener en cuenta su situación y PEF
- Empresas que venden a crédito sin analizar su riesgo
- Inversores que compran acciones si ver las cuentas anuales
- Empleados que se incorporan a una nueva empresa sin analizar sus cuentas anuales
DIAGNÓSTICOS INCORRECTOS
- Por falta de datos, normalmente existen, pero el día a día los enmascara
DIAGNÓSTICOS CORRECTOS, PERO TARDIOS
- Contabilidades retrasadas
- Contabilidades mal llevadas y no fiables
- Contabilidades no auditadas (oficialmente o no)
DIAGNÓSTICOS CORRECTOS Y A TIEMPO, MEDIDAS TARDIAS Y/O INADECUADAS
- Medidas que son huidas hacia adelante
- Medidas protectoras de los directivos
- Miedo a los traumas y conflictos
El diagnóstico es una herramienta clave (no la única), para la gestión correcta de la empresa y para conseguir los objetivos de la mayor parte de las empresas:
ACTIVIDAD
El participante debe:
1.- Buscar ejemplos de los diagnósticos citados
2.- Reflexionar en qué tipo de diagnóstico de los citados puede ser más propenso a caer debido a su forma de ser.
4.3 Construyendo un balance
ACTIVIDAD
A partir del caso siguiente, el Coach debe de ayudar al participante a construir dos columnas:¨
- Lo que necesito para el negocio
- La forma de financiarlo
ACTIVIDAD
El cliente debe realizar su propio balance inicial, poniendo en dos columnas:
- Los bienes y servicios que cree necesitaran y valorando de forma aproximada
- Los importes que estima inicialmente que puede aportar y los que puede conseguir de terceros
Este balance debe ser aproximado en estos momentos del módulo, es conveniente revisarlo al final del modulo
4.4 El Balance y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias
A partir del documento realizado para el proyecto, el Coach debe conseguirse la comprensión conceptual del Balance y de la cuenta de PyG.
Los gráficos expuestos a continuación resumen la información que los participantes deben asimilar
Al hablar del Balance, debemos entender Balance de Situación, es decir, el que representa el proceso contable en un momento dado.
Desde un punto de vista jurídico, representa:
-
- Bienes y derechos a favor de la empresa (Activo)
- Obligaciones contraídas (Pasivo)
y como diferencia, el Patrimonio Neto perteneciente a los propietarios
Desde un punto de vista económico, representa:
- Fuentes de Financiación (Pasivo y Patrimonio Neto)
- Inversión o aplicación dada a dicha financiación (Activo)
El Balance entre otras nos proporciona las siguientes informaciones:
-
- La Liquidez
- La solvencia
- La capacidad de endeudamiento
En el Balance conocemos la situación económica y financiera de la empresa con relación a:
- – Qué posee la empresa ACTIVO
- – Qué debe la empresa PASIVO
- – Qué le deben a la empresa ACTIVO
- – Quién financia a la empresa PASIVO y PN
- – Qué uso da la empresa a esa financiación ACTIVO
En definitiva, podemos evaluar:
-
- Situación de liquidez / solvencia, ¿Se podrán atender los pagos a corto y a largo plazo?
- Endeudamiento, ¿Es correcto en cuanto a calidad y cantidad?
- Garantía, ¿Tiene suficientes garantías patrimoniales frente a terceros?
- Capitalización, ¿Está suficientemente capitalizada? ¿Es correcta la proporción fondos propios y deudas?
- Gestión de los Activos, ¿Es eficiente?
- Equilibrio financiero, ¿Está el balance equilibrado desde un punto de vista patrimonial y financiero?
ACTIVIDAD
Una vez comprendidos los conceptos básicos y realizados ejercicios sencillos sobre gráficos de balance de empresas de diferentes sectores y en diferentes situaciones de desequilibrio, el participante debe:
- Realizar el dibujo del balance de su actividad y sacar sus primeras conclusiones.
- Buscar en internet los estados financieros de una empresa similar a la que pretende poner en marcha y estudiar su balance analizando las diferencia con el realizado por él.
De todo lo anterior se deduce que la comparación con la competencia puede ser muy beneficiosa, ahora bien ¿Dónde obtener los datos?
- Una forma es acudir al Registro Mercantil y pedir las cuentas de las empresas que nos interesen. Estos datos podemos obtenerlos tanto en la web del Registro como en otras que nos facilitan información más elaborada y completa.
- Otra forma es comparar con las medias del sector al que pertenecemos, una buena fuente es la publicación anual de la Central de Balances del Banco de España.
ACTIVIDAD:
Analizamos el balance por masas patrimoniales siguiente:
ACTIVO | Euros | % | PN y PASIVO | Euros | % |
ACTIVO NO CORRIENTE | 57.478 | 51,96% | PATRIMONIO NETO | 196 | 0,18% |
EXISTENCIAS | 45.667 | 41,28% | PASIVO NO CORRIENTE | 94.856 | 85,75% |
REALIZABLE | 6.696 | 6,05% | PASIVO CORRIENTE | 15.572 | 14,08% |
DISPONBLE | 783 | 0,71% | |||
TOTAL | 110.624 | 100% | TOTAL | 110.624 | 100% |
Observamos.
- La empresa está descapitalizada (fondos propios inexistentes y totalmente endeudada (mayormente a largo plazo)
- El activo corriente integrado prácticamente por existencias
El disponible y el realizable son menores que el pasivo corriente, por lo que pueden producirse tensiones de liquidez
Posibles medidas:
- Ampliar capital social para reducir deudas
- Aumentar los beneficios y reinvertirlos
- Reducir pasivo corriente
- Agilizar la terminación de las existencias en productos terminados y venderlas para aumentar realizable y disponible.
Cuenta de PyG
En la Cuenta de Pérdidas y Ganancias conocemos:
-
- Si la empresa ha obtenido beneficios o pérdidas
- A cuánto ascienden esos beneficios o pérdidas
- De dónde provienen esos beneficios o pérdidas
La cuenta de Resultados muestra cual ha sido el beneficio o la pérdida registrada en una entidad, en un periodo de tiempo.
- Evolución de la cifra de ventas global y por productos o negocios
- Evolución del margen bruto global y por productos o negocios
- Evolución de los gastos de estructura y financiación
- Cálculo de las ventas para llegar al umbral de rentabilidad y para alcanzar la viabilidad económica
- Igualmente, para cuentas previsionales
Conceptualmente el Coach debe hacer entender al cliente la cuenta de PyG en forma de escalera y la “normalidad” que deben tener los diferentes peldaños
- Una empresa que tenga ya perdidas en su Margen Bruto de Explotación se encuentra en un nivel de DESAHUCIO, ya que cuanto más venda más perderá.
- Una empresa cuyo salto sea muy alto del margen Bruto al Beneficio Neto de Explotación o que este último sea negativo indica que tiene unos gastos de explotación excesivos, es decir está mal dimensionada y por tanto todavía puede tener solución si se redimensiona la empresa (Plantilla, inversiones…), es decir nos encontramos en una fase de reestructuración
- Si de un BAIT destacable o normal pasamos a un BAT negativo o pequeño se deberá a unos gastos financieros excesivos debidos sin duda alguna a un EXIGIBLE muy elevado respecto al total del PASIVO. Esta empresa se encuentra en un nivel de REFLOTAMIENTO FINANCIERO, si consigue cambiar Exigible por Recursos propios (que no ocasionan gastos financieros) retomará la senda de los beneficios.
La cuenta de PyG como instrumento de gestión
Mediante casos prácticos el cliente debe comprender la importancia de:
- Obtener regularmente la Cuenta de resultados (mensual o trimestral)
- Comparar mes y acumulado con la cuenta de resultados previsional
- Obtener la Cuenta de resultados por áreas de negocio y/o proyectos
ACTIVIDAD
Es en este momento cuando el participante empezará el trabajo con el documento:
ANEXO II
Es función del Coach decidir el proceso y calendario de realización del plan de negocio